《南京审计大学学报》2018 年第2期目次、摘要及关键词

《南京审计大学学报》2018 年第2期
目次


深入学习和研究十九大精神
1.系统性金融风险的历史考察与防范对策
………………………张维（1）
2.审计管理体制改革背景下的国家审计职业准入制度研究
……………徐超，黄蓉，顾婧（8）
3.我国自然资源审计的理论框架与实践路径
——基于五大发展新理念的思考
………………唐勇军，赵梦雪，王秀丽（16）

国民经济
4.环境规制对污染行业就业的影响
……………………孙文远,程秀英（25）
5.地方政府竞争、土地价格与外商直接投资
——基于69个地级市面板数据的分析
…………………岳金桂，陆晓晨（35）

财税与贸易
6.地方财政压力与投资多样性
——基于所得税分享改革的研究
……………………陈思霞，张领祎（46）
7.外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性
……………………胡晓东，蔡思思（57）

金融与保险
8.消费金融驱动城镇居民消费升级研究
——基于结构与质的多重响应
………………………王平，王琴梅（69）
9.共有产权和贴息贷款：“夹心层”住房保障模式比较研究
………………孟浩，沈晓艳，居祥（78）

会计与审计
10.基于PSR模型的领导干部资源环境离任审计评价研究
——以中国31个省区市的经验数据为例
…………………房巧玲，李登辉（87）
11.产权性质、管理层过度自信与审计收费
………………刘猛，叶陈刚，武剑锋（100）

摘要及关键词

深入学习和研究十九大精神

系统性金融风险的历史考察与防范对策
张维
(南京审计大学 金融学院, 江苏 南京 211815）
［摘要］深入学习习近平在中国共产党第十九次全国代表大会上的报告，在考察20世纪以来的12次金融危机的基础上，对系统性金融风险发生的根源进行了研究，并结合我国当前系统性金融风险面临的形势，提出了防范系统性金融风险的对策建议。研究表明，将过去100多年引发金融危机的系统性金融风险的根源与我国当前的金融形势进行比较分析，可以发现我国面临的系统性金融风险形势十分严峻，必须在党的领导下，采取打击金融腐败、适当收紧货币政策、完善金融监管体系、维护币值稳定、加强金融科技监管等相关政策来防止系统金融风险的发生。
［关键词］金融风险；系统性金融风险；金融安全；金融监管；金融政策；金融形势；金融科技；金融危机

审计管理体制改革背景下的国家审计职业准入制度研究
徐超，黄蓉，顾婧
（南京审计大学 政府审计学院，江苏 南京 211815）
［摘要］习近平在中国共产党第十九次全国代表大会上的报告中提出要“改革审计管理体制”，作为审计管理体制的重要一环，审计职业化的建设刻不容缓，而审计职业准入制度作为国家审计职业化建设的“起点”亟待建立和完善。因此，借鉴国外审计职业准入和我国发展相对成熟的法官职业准入的经验做法，提出我国国家审计职业准入制度的框架，具体思路为：针对国家审计的职业特点，划分审计人员类型，分类招录，建立国家审计职业资格考试制度、审计职业经验准入制度和审计职业道德考察机制。同时，需健全相关配套制度及法律法规，以推动准入制度框架的执行落实，以期能够严格人才准入，优化审计队伍，推动我国国家审计职业化建设。
［关键词］审计管理体制改革；国家审计；审计职业准入制度；国家治理；法官职业准入制度；审计职业道德

我国自然资源审计的理论框架与实践路径
——基于五大发展新理念的思考
唐勇军1，赵梦雪1，王秀丽2
（1.河海大学 商学院，江苏 南京 211100；2.山东农业大学 经济管理学院，山东 泰安 271000）
［摘要］自然资源审计是自然资源资产负债表编制工作的应用和延伸，自然资源审计框架的探讨对于自然资源审计技术的形成、指导我国自然资源的可持续发展和应用并落实自然资源审计制度具有重要意义。为明确自然资源审计对象和内容，构建了企业、政府、CPA“三位一体”的自然资源审计理论框架，并提出以五大发展新理念为指导的自然资源审计实践路径：树立协调理念，发挥企业、政府、CPA协同效应，调整自然资源和生态监管部门职责；树立创新理念，探索自然资源审计新方法；树立绿色理念，开展自然资源离任审计、跟踪审计和合作审计；树立开放理念，引入现代风险导向观；树立共享理念，编制自然资源资产负债表，建立自然资源信息系统。
［关键词］发展新理念；自然资源审计；自然资源资产管理体制改革；十九大报告；生态环境监管；环境审计；政府审计

国民经济


环境规制对污染行业就业的影响
孙文远，程秀英
（南京审计大学 经济学院，江苏 南京 211815）
［摘要］在环境问题日益严峻和经济转型的背景下,能否实现环境规制和就业的双赢成为现阶段我国面临的一个挑战。为了分析环境规制对污染行业就业的影响，在构建数理模型的基础上，利用中国21个污染行业2003—2011年的面板数据，构建模型进行实证分析，研究结果表明：从数理模型来看，环境规制对污染行业的就业有着积极作用；从实证结果来看，环境规制和滞后一期的环境规制指标均对整体污染行业的就业有着积极作用，对重度污染行业的就业有着促进作用，对轻度污染行业的就业影响不明显。
［关键词］环境规制；污染行业就业；绿色发展；工业生产总值；经济转型；行业资本深化程度；污染企业改革

地方政府竞争、土地价格与外商直接投资
——基于69个地级市面板数据的分析
岳金桂，陆晓晨
（河海大学 商学院，江苏 南京 211000）
［摘要］选取2005—2015年我国中部五省共69个地级市的数据，在考虑存在空间溢出效应可能性的基础上，采用空间面板数据模型分析地方政府竞争、土地价格对外商直接投资的空间影响。实证研究结果表明：工业用地价格降低和商业用地价格升高有利于吸引外商直接投资，地方政府竞争通过直接和间接作用于土地出让价格两种手段影响外商直接投资规模。土地价格和政府竞争对地理相邻地区的FDI能够产生显著影响，一个地区的工业土地价格降低、商业土地价格升高将抑制地理相邻地区的FDI规模，同时，一个地区政府竞争的加剧也会降低地理相邻地区的FDI，但这一空间溢出效应在经济距离相邻权重下并不显著，说明中部五省地级市的竞争主要存在于地理位置相邻的地方政府间。
［关键词］地方政府竞争；土地出让价格；外商直接投资；空间溢出效应；政府行为；FDI规模；劳动力成本；产业结构

财税与贸易


地方财政压力与投资多样性
——基于所得税分享改革的研究
陈思霞，张领祎
（中南财经政法大学 财政税务学院，湖北 武汉 430000）
［摘要］利用企业所得税分享改革构建强度倍差模型，使用1997—2012年全国地级市数据，检验了地方财政压力对于投资多样性的影响及相关传导机制。结果表明，地方财政压力不利于投资多样性的提高；在财政压力下，地方容易形成偏向房地产行业的投资倾向。然而，不同地区地方财政压力对投资结构的影响存在异质性。经济发展水平较低的地区在财政压力下更容易降低投资多样性；而经济发展水平高的地区应对财政压力时，更倾向于通过多元化投资的方式做大税基、减轻财政压力。优化分税制结构、建立地方性税种能缓解地方财政压力，对于改变地方“房地产集中型”投资结构有一定的积极作用。
［关键词］地方财政压力；投资多样性；所得税分享改革；强度倍差模型；财税改革；税收分权

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性
胡晓东，蔡思思
（中南民族大学 管理学院，湖北 武汉 430074）
［摘要］从整合审计角度切入，研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低；接着，以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机，探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象，利用多元线性回归方法发现：非整合审计反而让税收激进性上升；高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为；内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响，对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。
［关键词］外部财务报表审计；内部控制质量；税收激进性；税收政策；税务筹划；企业税收；政府治理


金融与保险

消费金融驱动城镇居民消费升级研究
——基于结构与质的多重响应
王平1,2，王琴梅2
（1.甘肃政法学院 经济管理学院，甘肃 兰州 730070；2.陕西师范大学 国际商学院，陕西 西安 710119）
［摘要］将消费金融研究范畴界定为保险、消费信贷、储蓄、投资四个方面，认为消费金融通过配置效应、融通效应、财富效应、流动效应促进消费结构的转变与消费质量的提升，在消费结构与质量的多重响应中居民消费得以升级。在理论分析基础上，选取2000—2014年境内30个省、自治区、直辖市的面板数据对消费金融促进城镇居民消费进行实证研究，结果表明：从消费结构看，消费金融较为明显地促进了我国城镇居民消费结构由低级的食品、衣着向高级的交通通信等发展；从消费升级率看，对消费升级贡献由大到小依次是投资、保险、储蓄、消费信贷，但消费信贷的统计结果不显著；分区域的实证结果显示，保险和投资对东部发达地区的居民消费贡献最大，对西部欠发达地区居民贡献最小，呈现东中西的“阶梯式差异”，欠发达地区消费升级较发达地区更依赖于传统的储蓄这一金融活动。
［关键词］消费金融；城镇居民；消费结构；居民消费升级；区域差异；供给侧结构性改革

共有产权和贴息贷款：“夹心层”住房保障模式比较研究
孟浩1，沈晓艳1，居祥2
（1.南京大学 地理与海洋科学学院，江苏 南京 210023；2.南京农业大学 公共管理学院，江苏 南京210095）
［摘要］共有产权与贴息贷款是保障“夹心层”住房的重要保障模式。基于现代产权理论，对二者的表现形式、要素对应、产权关系和优势特点等进行比较，并以淮安市为例，通过情景模拟分析二者在保障“夹心层”群体住房方面的差异，且利用Logistics回归分析居民对这两种模式的偏好，结果表明：共有产权更多让利于民，但部分产权受限；贴息贷款享有完全产权，而且政策灵活性和便捷度更高；影响保障偏好的主要因素是年龄、户籍、家庭人口以及购房能力，年龄大、人口多和购房能力差的家庭更偏向于选择共有产权模式，外来务工人员则倾向于贴息贷款模式。基于研究结论，提出完善住房供应理论、实现“房住不炒”的政策建议。
［关键词］“夹心层”；共有产权；贴息贷款；住房保障；淮安；“房住不炒”；房地产调控；供给侧结构性改革

会计与审计


基于PSR模型的领导干部资源环境离任审计评价研究
——以中国31个省区市的经验数据为例
房巧玲，李登辉
（中国海洋大学 管理学院，山东 青岛 266100）
［摘要］结合当前自然资源资产负债表的实践探索，基于PSR模型，尝试构建领导干部资源环境离任审计评价体系。这一体系能够对领导干部履职情况进行较为全面的评价，并通过最终评价结果与各指标之间的动因分析，揭示各指标之间的相互联系。利用该体系，采用主成分分析法，对31个省区市2004年、2008年和2012年各年的资源环境情况进行了实证考察，对各省区市领导干部资源环境责任的履行情况做出了定量评价。
［关键词］PSR模型；领导干部；自然资源资产；环境责任；离任审计；评价体系；经验数据

产权性质、管理层过度自信与审计收费
刘猛1，叶陈刚1，武剑锋2
（1.对外经济贸易大学 国际商学院，北京100029；2.北京第二外国语学院国际商学院，北京 100024）
［摘要］基于行为金融理论和审计风险理论，实证检验管理层过度自信对审计定价决策的影响及其作用机制，研究发现：管理层过度自信时，审计师显著提高了审计收费，以应对可能的审计风险，这种效应在国有企业中尤其显著。进一步研究发现，管理层过度自信降低了会计信息质量、增加了公司风险，因而为了规避可能的审计风险，审计师在增加审计工作量的同时提高了风险溢价，进而提高了审计费用。将管理层过度自信的经济后果拓展到利益相关者层面，有助于深化理解审计定价影响因素的研究，同时对如何提高管理层监管具有一定的政策启示作用。
［关键词］管理层过度自信；审计收费；会计信息质量；公司风险；产权性质；审计师声誉；审计风险
关于我们期刊社简介
南京审计大学期刊社为全国高校文科学报研究会理事单位，江苏省期刊协会常务理事单位，江苏省高校学报研究会常务理事和副秘书长单位。编辑出版三刊：《审计与经济研究》《南京审计大学学报》《中国审计评论》。期刊实行网上投稿、查稿，所有刊文均可全文上网浏览及下载。网址： http://xbbjb.nau.edu.cn/。微信公众号：南审学术期刊。“三刊”实行择优选稿，优稿优酬，所有稿件一律不收取审稿费、版面费等费用。
期刊简介
《南京审计大学学报》(Journal of Nanjing Audit University)（原《南京审计学院学报》）（双月刊）创刊于2004年，由南京审计大学主办,是集研究性、学术性与政策性于一体的以经济类、管理类为主要内容的综合性期刊。设有“国民经济”“金融与保险”“企业管理”和“会计与审计”等栏目。
《南京审计大学学报》是“中文社会科学引文索引（CSSCI）扩展版来源期刊”（南京大学）、 “中国核心学术期刊（RCCSE）”（武汉大学）的入选期刊、全国高校优秀社科期刊、全国高校名栏社科期刊、“复印报刊资料”重要转载来源期刊、《中国学术期刊影响引子年报》统计源期刊。
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